中级会计职称考试《财务管理》基础班讲义十三

（三）定期预算与滚动预算编制方法

【例题 10 ·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ）

【答案】×

【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。

2 、滚动预算的分类

【例题 11 •单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（ ）。

A. 逐年滚动方式

B. 逐季滚动方式

C. 逐月滚动方式

D. 混合滚动方式

【答案】 A

【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

P69 【例 3-4 】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2011 年分季度的制造费用预算如表 3-3 所示（其中间接材料费用忽略不计）：

2011 年 3 月 31 日 公司在编制 2011 年第 2 季度 ~2012 年第 1 季度滚动预算时 , 发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（ 1 ）间接人工费用预算工时分配率将上涨 10% ，即上涨为 4.4 元 / 小时。

（ 2 ）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低 20%, 即降低为 576 000 元。

（ 3 ） 2011 年第 2 季度 -2012 年第 1 季度预计直接人工总工时分别为 51500 小 时、 51000 小时、 46000 小时和 57500 小时。

则编制的 2011 年第 2 季度 ~2012 年第 1 季度制造费用预算如表 3-4 所示。

【例题 12 •单选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是 ( ) 。

A. 固定预算法

B. 弹性预算法

C. 定期预算法

D. 滚动预算法

【答案】 D

【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。

二、预算的编制程序（一般了解）

企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

第三节 预算编制

一、业务预算的编制

（一）销售预算的编制

P72 表 3-5 本例假设：每季度销售收入中，本季度收到现金 60% ，另外的 40% 现金要到下季度才能收到。

注意：期末应收账款的确定

【例题 13 •计算题】某企业只生产一种产品，产品售价 8 元 / 件。 2012 年 12 月销售 20000 件， 2013 年 1 月预计销售 30000 件， 2013 年 2 月预计销售 40000 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60% ，次月收回 30 ％，再次月收回 10 ％

（ 1 ） 2013 年 2 月预计现金收入为多少。

（ 2 ） 2013 年 2 月末应收账款为多少。

【答案】

（ 1 ）现金收入 =40000 × 8 × 60%+30000 × 8 × 30%+20000 × 8 × 10%

=280000

（ 2 ）应收账款 =40000 × 8 × 40%+30000 × 8 × 10%

=152000

( 二 ) 生产预算

【例题 14 •多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。（ 2008 年）

A. 预计材料采购量

B. 预计产品销售量

C. 预计期初产品存货量

D. 预计期末产品存货量

【答案】 BCD

【解析】某种产品预计生产量 = 预计销量 + 预计期末存货量 - 预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。

【例题 15 •多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 l000 件、 l200 件和 ll00 件，企业计划每月月末产品存货量为下月预计销售量的 20% 。下列各项预计中，正确的有 ( ) 。