中级会计职称考试《财务管理》基础班讲义十六

第三节 预算编制

三、财务预算的编制

【例题 19 •计算题】 ABC 公司 2013 年度设定的每季度末预算现金余额的额定范围为 50 ～ 60 万元，其中，年末余额已预定为 60 万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为 10 万元的倍数，年利息率为 6 ％，借款发生在相关季度的期初，每季度末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。 2013 年该公司无其他融资计划。 ABC 公司编制的 2013 年度现金预算的部分数据如下表所示：

说明：表中用“ * ”表示省略的数据。

要求：计算上表中用字母“ A ～ J ”表示的项目数值。

【答案】

A=40 ＋ 1010-1000=50 （万元）

B=50 ＋ 0=50 （万元）

C= （ 51 － 31.3 ）÷（ 1-6%/4 ） =19.7 ÷ 0.985=20 （万元）

D=20 × 6%/4=0.3 （万元）

E=51 （万元）

F=-37.7 － 0.3+90=52 （万元）

G=132.3-20 － 0.3-60=52 （万元）

H=40 万元

I=40 ＋ 5536.6=5576.6 （万元）

J=60 万元

【例题 20 •计算题】 A 公司 11 月份现金收支的预计资料如下：

（ 1 ） 11 月 1 日的现金（包括银行存款）余额为 13700 元，已收到未入账支票 40400 元。

（ 2 ）产品售价 8 元 / 件。 9 月销售 20000 件， 10 月销售 30000 件， 11 月预计销售 40000 件， 12 月预计销售 25000 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60% ，次月收回 30 ％，再次月收回 8 ％，另外 2 ％为坏账。

（ 3 ）进货成本为 5 元 / 件，平均在 15 天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的 10 ％加 1000 件。 10 月底的实际存货为 4000 件，应付账款余额为 77500 元。

（ 4 ） 11 月的费用预算为 85000 元，其中折旧为 12000 元，其余费用须当月用现金支付。

（ 5 ）预计 11 月份将购置设备一台，支出 150000 元，须当月付款。

（ 6 ） 11 月份预交所得税 20000 元。

（ 7 ）现金不足时可从银行借入，借款额为 10000 元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于 5000 元。

要求：

编制 11 月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的“ 11 月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额）。

【答案】