会计职称考试《中级财务管理》 第二章 财务预算

　　知识点五：财务预算（总预算）

　　一、现金预算（重点内容）

　　1.现金预算内容将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额及筹资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。

　　2.编制依据：

　　以日常业务预算和专门决策预算为基础

　　3.编制思路

　　⑴可供支配现金合计＝期初现金余额＋经营现金收入

　　⑵现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出

　　⑶经营现金余缺＝可支配现金合计－现金支出合计

　　⑷经营现金余缺基础上，进一步考虑资金筹集后的结果

　　①计算考虑计划筹资后的可使用资金总额＝现金余缺＋根据长期计划应该筹集的资金

　　②确定应该支付利息额（这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算，不过教材例题没有进一步的数据）

　　③计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金＝还本付息需要的资金＋最低现金持有量

　　④判断应该筹资还是需要投资剩余资金如果②－③>0，则资金盈余，可以用于投资②－③0，则资金盈余，可以用于投资或者还款（不过这个例题还在继续筹资，不太合理）

　　如⑵－⑶0，则资金盈余，可以用于投资或者还款，所以本例中利用多余资金，首先偿还上一季度短期借款5000，然后做短期投资22 000.如⑵－⑶0，则资金盈余，可以用于投资或者还款。

　　如⑵－⑶＝－114 000<0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投资100 000等形式筹资

　　二、预计财务报表预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表

　　1.预计利润表

　　（1）预计利润表内容

　　（2）编制依据

　　（3）注意事项

　　①销售收入（不含税）

　　②固定制造费含折旧

　　③所得税＝利润总额×适用税率